資源稅
(一)一般規(guī)定
資源稅的納稅人為在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的企業(yè)、單位和個人。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。資源稅為地方稅。
資源稅分產(chǎn)品類別從量定額計(jì)征，計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量x單位稅額
單位稅額實(shí)行等級幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)，見表4—1。具體適用的稅額，根據(jù)納稅人所開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源狀況，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。
(二)主要減免優(yōu)惠
1．有下列情形之一的，減征或免征資源稅
(1)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅；
(2)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因受到重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅；
(3)國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。
2．自1994年1月1日起，對獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40％按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60％征收。
3．自1996年7月1日起，冶金獨(dú)立鐵礦山應(yīng)繳納的鐵礦石資源稅額，在減征40％征收。
4．自1996年7月1日起，對有色金屬礦的資源稅減征30％，即按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70％征收。
5．中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣，暫不征收資源稅。
增值稅
(一)一般規(guī)定
1．在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人，分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
2．一般納稅人適用的稅率主要有兩檔，即17％和13％，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
3．小規(guī)模納稅人的征收率為6％計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額x征收率
4．納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價(jià)格x征收率
5．納稅人出口貨物，稅率為零，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(二)主要減免優(yōu)惠
1．下列項(xiàng)目免征增值稅
(1)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
(2)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
(3)來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；
(4)銷售自己使用過的物品。
2．從1994年5月12日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由17％調(diào)整為13％。
3．中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5％在計(jì)征增值稅時(shí)，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油、天然氣出口時(shí)，不予退稅。
4．免征黃金生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅，銷售環(huán)節(jié)即征即退，即黃金免繳增值稅，其他稅種(以增值稅為稅基的稅種，如教育費(fèi)附加、城市建設(shè)維護(hù)稅等)相應(yīng)免繳。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
(一)一般規(guī)定
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人包括兩類：①外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅。②外國企業(yè)，包括在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖然沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。外國企業(yè)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅采用比例稅率。企業(yè)所得稅按照應(yīng)納稅所得額的30％計(jì)算，地方所得稅按照應(yīng)納稅所得額的3％計(jì)算，兩者合計(jì)為33％。外國企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，按應(yīng)納稅所得額的20％計(jì)算。
(二)主要減免優(yōu)惠
1．設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2．設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。
3．對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第1—2年免征企業(yè)所得稅，第3—5年減半征收企業(yè)所得稅，但屬于石油、天然氣、稀有金屬、責(zé)金屬等資源開采項(xiàng)目的除外。
4．外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)所得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限不少于5年的，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％的稅款。
5．外商投資企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅款中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照中國法律計(jì)算的應(yīng)納稅款。
個人所得稅
在中國境內(nèi)有住所的個人(指由于戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人)，或者沒有住所而在中國境內(nèi)居住期滿1年的個人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)、境外取得的全部所得繳納個人所得稅。
在中國境內(nèi)沒有住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過5年的個人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)境外的全部所得納稅。
在中國境內(nèi)沒有住所又不居住，或者沒有住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)取得的所得繳納個人所得稅。
個人所得稅的征稅項(xiàng)目及稅率情況具體為：工資薪金所得適用5％—45％的超 額累進(jìn)稅率；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承 租經(jīng)營所得適用5％。35％的超額累進(jìn)稅率：勞務(wù)報(bào)酬所得適用20％、30％、40％ 三級的超額累進(jìn)稅率；稿酬所得適用20％的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30％，實(shí)際稅率為14％；特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得適用20％的比例稅率。
車船使用牌照稅
此稅僅適用于外商投資企業(yè)，外國企業(yè)，香港、澳門、臺灣同胞和華僑投資舉辦的企業(yè)，外國人，香港、澳門、臺灣同胞和華僑等。納稅人為應(yīng)納稅車輛、船舶使用人。按照規(guī)定由海關(guān)征收船舶噸稅的船舶不納此稅。
車船使用牌照稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)分為“車輛使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn)”和“船舶使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn)”。車輛使用牌照稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅車輛的數(shù)量或者凈噸位。船舶使用牌照稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納稅船舶的凈噸位或者載重噸位。
印花稅
印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅收。
印花稅的納稅人為在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、單位和個人。其中，各類合同以立合同人為納稅人，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以立據(jù)人為納稅人，營業(yè)賬簿以立賬簿人為納稅人，權(quán)利、許可證照以領(lǐng)受人為納稅人。
印花稅分13個稅目，其稅額以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額或者憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照稅法規(guī)定的適用稅率或者稅額標(biāo)難計(jì)算繳納。
契稅
中國的契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的時(shí)候，向其承受者征收的一種稅收。
在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的企業(yè)、集體企業(yè)、單位和個人為契稅的納稅人。
上述轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，包括下列行為：①國有土地使用權(quán)出讓；②土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括出售、贈與和交換，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移)； ③房屋買賣、贈與和交換。
以下列方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅：①以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；②以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)；⑥以獲獎方式承受土